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介紹記賬報(bào)稅中生產(chǎn)企業(yè)的免、抵、退稅財(cái)稅的計(jì)算公式

更新時(shí)間:2016-12-31 09:58:00點(diǎn)擊次數(shù):4022次字號(hào):T|T


一、記賬報(bào)稅中生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不可免征和抵扣稅額)―上期留抵稅額;


計(jì)算公式:免抵退稅不可免征和抵扣稅額=出口貨物離岸額的價(jià)格×外匯人民幣牌的價(jià)格×(出口貨物的征稅率-出口貨物的退稅率)-免抵退稅不可免征和抵扣稅額的抵減額;


計(jì)算公式:免抵退稅不可免征與抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格×(出口貨物的征稅率-出口貨物的退稅率)。


二、記賬報(bào)稅中生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅的稅額=出口貨物離岸的價(jià)格×外匯人民幣牌的價(jià)格×出口貨物的退稅率-免抵退稅額的抵減額:


1、出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)。出口發(fā)票無法如實(shí)反映實(shí)際的離岸價(jià)格的,企業(yè)需要依照實(shí)際離岸價(jià)格向所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào),同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中所規(guī)定的予以核定;


2、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率,免稅購進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格;


進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅;


三、記賬報(bào)稅中生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則:

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額;


2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則:
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

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