【稅務(wù)輔導(dǎo)站】如何鑒別增值稅專用發(fā)票是否有虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)？

隨著增值稅專用發(fā)票的廣泛使用

有個(gè)問(wèn)題就困擾著納稅人和企業(yè)

怎樣避開(kāi)”虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票”

怎樣才能鑒別發(fā)票是否合規(guī)？

現(xiàn)在就讓小編來(lái)給你們上上課吧！

“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票“的認(rèn)定

根據(jù)《最高人民法院印發(fā)關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定，具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：

（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票； 

（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

虛開(kāi)會(huì)怎樣處罰？

國(guó)家稅務(wù)總局明文規(guī)定，納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。同時(shí)，對(duì)存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為限期未改正的，不予領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和稅控開(kāi)票設(shè)備。

 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條明確規(guī)定：

 ( 一）、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；

（二）、虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

（三）、單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

取得“虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票”有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)(1997)第134號(hào)）的規(guī)定，對(duì)納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）作如下處理： 

（1）受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

（2）在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵押稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙取數(shù)額五倍以下的罰款。

（3）納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

（4）利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

企業(yè)該怎么做，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

國(guó)家對(duì)增值發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得等都有明確的規(guī)定，如果企業(yè)規(guī)范開(kāi)具和取得發(fā)票，合理運(yùn)用好抵扣政策，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并有利于稅負(fù)的下降；但如果是粗放式管理或心存僥幸，違規(guī)開(kāi)具或取得發(fā)票，突破規(guī)章制度的紅線，則會(huì)讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入困境甚至不可持續(xù)。因此，企業(yè)要把握好以下原則：

 1、開(kāi)具和取得增值稅發(fā)票要以真實(shí)交易為依據(jù)。

 2、按要求使用商品和服務(wù)稅收分類與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票，并確保品名、金額與實(shí)際相符。

 3、提高“虛開(kāi)發(fā)票”特別是“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不虛開(kāi)、不接受虛開(kāi)的發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

怎樣才能確定發(fā)票合不合規(guī)？有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？

規(guī)避取得增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)要從日常管理入手，加強(qiáng)發(fā)票票面信息與業(yè)務(wù)真實(shí)性匹配的監(jiān)管。 

首先，做生意的過(guò)程中，要確定銷售方的身份，確定貨物或者服務(wù)的銷售方與所支付款項(xiàng)的銷售方一致。 

其次，取得增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)票信息是否完整、真實(shí)。例如發(fā)票上注明的銷售方與發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)的銷售方是否一致；注明的貨物或者服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額是否與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)一致；項(xiàng)目填寫是否齊全；加蓋的發(fā)票專用章是否與收款方一致等等。 

此外，建議對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上查驗(yàn)，辨別真?zhèn)?。在全?guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等相關(guān)網(wǎng)上平臺(tái)上對(duì)一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，每次耗時(shí)少于一分鐘，可以通過(guò)比對(duì)得知取得的發(fā)票與稅務(wù)系統(tǒng)信息是否一致，降低違規(guī)用票的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)調(diào)查所知，財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范的大型國(guó)企或商業(yè)銀行都嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)部門對(duì)取得的每一份發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)后方能入賬，這種做法值得廣大納稅人借鑒運(yùn)用。

付款方對(duì)取得的增值稅發(fā)票進(jìn)行核對(duì)查驗(yàn)后，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票不符合規(guī)定，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證、也不得作為合法有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，應(yīng)予以拒收或退回，并向收款方索要符合規(guī)定的發(fā)票。如果收款方拒不按規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)其違規(guī)行為，依法保障自身的合法權(quán)益。

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