個人出租和轉讓房屋涉稅

一、增值稅 

(一)自然人出租房屋 

1、自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。 

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% 

2、自然人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5% 

(二)個體工商戶出租房屋 

1、個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。 

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% 

2、個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%; 個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。

二、房產(chǎn)稅

個人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。 對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅 

對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個人所得稅

個人出租房屋取得的租金收入應按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。 

對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。

納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）向出租方支付的租金。

（三）由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。

允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標準。

財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。