|2019/07/24 13:51
營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別:
1、征收范圍
凡是銷售不動產(chǎn),提供勞務(不包括加工修理修配),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅.凡是銷售動產(chǎn),提供加工修理修配勞務的交納增值稅.
2、納稅義務人
營業(yè)稅的納稅義務人一般規(guī)定是在中華人名共和國內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅義務人。增值稅的納稅義務人指凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或者進口貨物、提供應稅勞務的單位和個人都是增值稅納稅義務人。
3、稅率不同
營業(yè)稅的稅率根據(jù)不同的經(jīng)營項目,適用不同的稅率計算,增值稅的基本稅率17%,其他稅率13%和0%,小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計算征收;
4、計稅依據(jù)不同
營業(yè)稅是價內(nèi)稅,直接用收入乘稅率即可,增值稅是價外稅,計算的收入為不含稅的收入,在計算時需要將含稅收入換算成不含稅收入;
5、稅務機關不同
營業(yè)稅由地方稅務局負責征收,鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央,其余歸地方,增值稅是由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。
區(qū)別如下:
1、征收規(guī)模不一樣。但凡出售不動產(chǎn),供給勞務(不包括加工修補修配),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅.但凡出售動產(chǎn),供給加工修補修配勞務的交納增值稅。
2、計稅依據(jù)不一樣。增值稅是價外稅,營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在核算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入,即核算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
在實際當中,商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。因此,中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額,按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應交的稅額,這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。
3、意義不一樣。增值稅征收規(guī)模是在中華人民共和國境內(nèi)出售的貨品或許供給的加工、修補修配勞務以及進口的貨品。營業(yè)稅征收規(guī)模:是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)所供給的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和出售不動產(chǎn)。
依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例及其實施細則有關規(guī)定,單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人,視同發(fā)生應稅行為,原則上,贈與人是需要繳納營業(yè)稅的,繳納營業(yè)稅的稅率是5%。
1、近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的人之間贈與房產(chǎn),以及發(fā)生繼承、遺贈取得房產(chǎn)的,免征營業(yè)稅。
《財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅[2009]111號)第二條規(guī)定,個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權,屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅:
?。?)離婚財產(chǎn)分割;
(2)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
?。?)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(4)房屋產(chǎn)權所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
1、增值稅和營業(yè)稅的區(qū)別:
增值稅與營業(yè)稅是兩個相互獨立的稅種,也就是說交增值稅時不交營業(yè)稅,交營業(yè)稅時則不交增值稅。
2、增值稅就是對商品在各個流通環(huán)節(jié)上新增加的價值進行征收的一種稅。它屬于國稅。舉個例子說:一個手機進貨價為2000,出售價為4000,增值了2000元,這2000元就要交增值稅,按增值稅稅率17%來算的話,就要交增值稅340元。
3、營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人所得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務稅。例如服務行業(yè)(餐館、酒店、KTV)、郵電通訊業(yè)、、交通行業(yè)、建筑業(yè)等。舉個例子來說,一個飯店年收入為50萬,按3%的營業(yè)稅稅率征收,飯店就要交營業(yè)稅1.5萬。
4、從2016年5月1日起全面推行營業(yè)稅改征增值稅,就是將原來按營業(yè)稅征收的所有行業(yè)改為按增值稅征收。
1 、征收范圍不同:凡是銷售不動產(chǎn) , 提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅 . 凡是銷售動產(chǎn) , 提供加工修理修配勞務的交納增值稅 .
2 、計稅依據(jù)不同:增值稅是價外稅,營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入,即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
舉例:營業(yè)稅,比如我從別人那花100萬買了A產(chǎn)品,這個100萬里包括了95萬的營業(yè)額和5萬的營業(yè)稅,如果此時我120萬把A產(chǎn)品賣出去,我還要根據(jù)120萬的營業(yè)全額再交6萬的稅(120萬*5%)。
增值稅,它是“增值部分交稅”,比如我100元買進B產(chǎn)品,120萬賣出去,稅率是17%,我只需要交3萬4的稅金(120萬*17%-100萬*17%=3.4萬)。
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