|2020/04/14 11:04
您好,納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五個等級
A級信用
考評分在90分以上的,為A級。
但有下列情況之一的,不得認定為A級:
(一)實際生產經營期不滿3年的;
(二)上一評價年度納稅信用評價結果為D級的;
(三)非正常原因一個評價年度內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的;
(四)不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿,并根據合法、有效憑證核算,向稅務機關提供準確稅務資料的。
B級信用
B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的
M級信用
未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用:
(一)新設立企業(yè)。
(二)評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。
自2018年4月1日起施行,《信用管理辦法》第十七條第二項同時廢止。
C級信用
C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。
D級信用
考評分在40分以下的或者直接判級確定的,為D級。
若有下列情形之一的,不進行計分考評,一律定為D級:
(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經判決構成涉稅犯罪的;
(二)存在前項所列行為,未構成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;
(三)在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的;
(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;
(六)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;
(七)騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;
(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的;
(九)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的;
(十)存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的
納稅信用等級共分為A、B、M、C、D共五級,每一級的標準和享受的待遇都是大有不同的。
A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的企業(yè)。但是有以下4種情況的不能被評為A級:
?、賹嶋H生產經營期不滿3年的;
?、谏弦荒甓燃{稅信用評價結果為D級的;
③非正常原因一個評價年度內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的;
?、懿荒馨凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿,并根據合法、有效憑證核算,向稅務機關提供準確稅務資料的。
A級納稅人可以享有最高規(guī)格的激勵措施:
?、僦鲃酉蛏鐣婺甓華級納稅人名單;進入國家稅務總局官網即可查詢,網址如下:https://hd.chinatax.gov.cn/fagui/action/InitCredit.do
?、谝话慵{稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量,需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理;
?、燮胀òl(fā)票按需領用;
④連續(xù)3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人,除享受以上激勵措施外,還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項;
?、荻悇諜C關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施,以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。
B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。
稅務機關實施正常管理,適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級激勵措施
M級為2018年4月1日才開始執(zhí)行的新的信用等級,主要是針對近年來新設立的企業(yè),評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。
取消增值稅專用發(fā)票認證;稅務機關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。
C級為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。
稅務機關應依法從嚴管理,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取D級管理措施。
D級為年度評價指標得分不滿40分或者有以下10種情況的直接判為D級。
?、俅嬖谔颖芾U納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經判決構成涉稅犯罪的;
?、诖嬖谇绊椝行袨椋礃嫵煞缸铮刀?逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;
?、墼谝?guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
?、芤员┝?、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的;
⑤存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;
⑥提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;
⑦騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;
⑧有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的;
?、嵊蒁級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的;
?、獯嬖诙悇諜C關依法認定的其他嚴重失信情形的。
D級納稅人的管理措施也是最為嚴格的:
①公開D級納稅人及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;
?、谠鲋刀悓S冒l(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;
?、奂訌姵隹谕硕悓徍?
?、芗訌娂{稅評估,嚴格審核其報送的各種資料;
?、萘腥胫攸c監(jiān)控對象,提高監(jiān)督檢查頻次,發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的,不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準;
?、迣⒓{稅信用評價結果通報相關部門,建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止;
?、逥級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級;
?、喽悇諜C關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施,以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。
增設M級意味著將有更多納稅人擁有納稅信用級別的“名片”。由于新設立企業(yè)和評價年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)不在納稅信用級別評價范圍之列,常因沒有“納稅信用級別”而使其在招投標、信貸和融資行為受限。
增設M級納稅人后,將有更多企業(yè)擁有納稅信用等級“名片”,在參與市場競爭時更便利,也更利于國家納稅管理,優(yōu)化稅收營商環(huán)境。
對企業(yè)信用評定來說,會有一定的影響。因為被評為M級納稅等級的企業(yè),要不是新成立的企業(yè)就是評價年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè),企業(yè)實力和財務狀況相對來說一般。但影響企業(yè)信用評定的因素不只有企業(yè)實力和財務狀況,還有企業(yè)的創(chuàng)新能力、人員配備、固定資產、履約情況和信用記錄等因素。只要企業(yè)沒有信用不良記錄,企業(yè)信用評價等級都不會太低。
考評分在95分以上的為A級,對A級納稅人,主管稅務機關依法給予以下鼓勵:
?。ㄒ唬┏龑m棥0笝z查以及金稅協(xié)查等檢查外,兩年內可以免除稅務檢查;
?。ǘΧ悇盏怯涀C驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法:主管稅務機關收到納稅人相關資料后,當場為其辦理相關手續(xù);
?。ㄈ┓艑挵l(fā)票領購限量;
?。ㄋ模┰诜铣隹谪浳锿耍猓┒愐?guī)定的前提下,簡化出口退(免)稅申報手續(xù);
?。ㄎ澹└鞯乜梢愿鶕數厍闆r采取激勵辦稅的服務措施。
考評分在60分以上95分以下的為B級,對B級納稅人,主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外,重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作,幫助其改進財務會計管理,提高依法納稅水平,提升納稅信用等級。
考評分在20分以上60分以下的為C級。對C級納稅人,主管稅務機關應加強管理,并可依法采取以下措施:
?。ㄒ唬﹪烂C追究違法違規(guī)行為的有關責任并責令限期改正;
(二)列入年度檢查計劃重點檢查對象;
?。ㄈ︱炞C、年檢等報送資料進行嚴格審核,并可根據需要進行實地復核;
?。ㄋ模┌l(fā)票的供應實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應等辦法;
?。ㄎ澹┰鲋刀悓嵭袑S冒l(fā)票和稅款先比對、后抵扣;
?。┘{稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時,應從嚴審核、審批;
?。ㄆ撸└鞯馗鶕闆r依法采取其他嚴格的管理措施。
考評分在20分以下的,為D級。對D級納稅人,除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外,主管稅務機關還應當將其列為重點監(jiān)控對象,強化管理,并可實施以下措施:
?。ㄒ唬┮勒斩愂辗?、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票;
?。ǘ?/p>
依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權。
評價為M級的企業(yè),稅務機關實行下列激勵措施:
?。ㄒ唬┤∠鲋刀悓S冒l(fā)票認證。
?。ǘ┒悇諜C關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。